可持續(xù)社保體系的必由之路

　　構(gòu)建中國(guó)特色 “多層次混合型” 養(yǎng)老保障體系是改革開放后中國(guó)社會(huì)保障制度的必然選擇， 是中國(guó)養(yǎng)老保障體系發(fā)展模式的最佳路徑， 是 “十三五” 期間貫徹落實(shí)黨的十八屆三中和五中全會(huì)提出的 “發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、 商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的多層次養(yǎng)老保障體系”的實(shí)際行動(dòng)。

　　“多層次” 是指以國(guó)家舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主體、 雇主舉辦的企業(yè)年金和機(jī)關(guān)事業(yè)單位舉辦的職業(yè)年金為補(bǔ)充、 個(gè)人投資購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)為基礎(chǔ)的三層次養(yǎng)老保障網(wǎng)絡(luò)， 意指國(guó)家、 企業(yè)與個(gè)人共同支撐和三位一體的三支柱養(yǎng)老保障制度框架； “混合型” 是指繳費(fèi)型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為骨干、 非繳費(fèi)型的老年救助制度為兜底、 慈善事業(yè)和社會(huì)力量的扶老助殘為增益的調(diào)動(dòng)多種養(yǎng)老資源參與的保障模式。

　　中國(guó)特色 “多層次混合型” 養(yǎng)老保障體系的制度選擇是在吸收國(guó)外不同福利模式發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和20多年的發(fā)展和不斷試錯(cuò)的基礎(chǔ)上獲得的一個(gè)廣泛的社會(huì)共識(shí)， 它是中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施， 是國(guó)家治理體系的重要子系統(tǒng)和治理能力現(xiàn)代化的主要載體。

　　所謂 “多層次” 是指三支柱養(yǎng)老保障制度， 其中， 第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是指國(guó)家舉辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度， 帶有強(qiáng)制性； 第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是自愿性的企業(yè)主建立的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度即企業(yè)年金制度；作為第三支柱是有居民個(gè)人自愿購(gòu)買、 以養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)保障、 以養(yǎng)老金管理和養(yǎng)老金融服務(wù)為主要內(nèi)容、 以 “個(gè)人養(yǎng)老賬戶” 為載體的商業(yè)化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　多年來(lái)， 在 “多層次混合型” 制度中，第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn) “一柱獨(dú)大” 的趨勢(shì)十分明顯； 第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策趨于不斷完善過(guò)程之中； 第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅優(yōu)政策從提出到現(xiàn)在， 歷時(shí)10載，呼之欲出。

　　由于稅優(yōu)政策缺位， 第三支柱是一個(gè)十分明顯的短板， 離 “多層次混合型” 的制度目標(biāo)存在很大差距， 甚至從這個(gè)角度看， 商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅優(yōu)政策的力度如何 （比例大小）、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展前景如何 （密度與深度）、 “十三五”期間如何設(shè)計(jì)和實(shí)施商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 （個(gè)人賬戶的建立） 等， 是評(píng)判能否實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色 “多層次混合型” 養(yǎng)老保障體系的重要指標(biāo)。

　　在新常態(tài)下， 構(gòu)建中國(guó)特色 “多層次混合型” 更具現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義， 它是經(jīng)濟(jì)增速換擋之后財(cái)政收入壓力加大的現(xiàn)實(shí)需要，是未來(lái)保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求， 是塑造可持續(xù)性良好和長(zhǎng)治久安的社會(huì)保障體系的必由之路。

　　延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)深入人心

　　從上個(gè)世紀(jì)末到本世紀(jì)初， 在亞洲金融危機(jī)的背景下， 中國(guó)正值國(guó)企改革3年解困的關(guān)鍵時(shí)期。 當(dāng)時(shí)， 下崗職工數(shù)量驟增， 社會(huì)穩(wěn)定的壓力非常大， 中央與地方各級(jí)政府千方百計(jì)籌措資金， 在全國(guó)范圍實(shí)施 “兩個(gè)確保” （確保國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活，確保企業(yè)離退休人員養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放）和 “三條保障線” （下崗職工基本生活保障、失業(yè)保險(xiǎn)制度、 城鎮(zhèn)居民最低生活保障制度），這個(gè)歷史時(shí)期的主要精力放在了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本保障的身上。

　　2006年至2010年之間， 保監(jiān)會(huì)等部門率先提出了發(fā)展第三支柱和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的問(wèn)題。尤其是2007年， 保監(jiān)會(huì)提出建立延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以來(lái)已有10年， 各項(xiàng)工作的努力與推進(jìn)正在積極進(jìn)行， 延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的概念不斷深入人心。

　　2008年， 為積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)， 國(guó)務(wù)院辦公廳頒的 《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，再次提出包括養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠問(wèn)題， “研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”，旨在制定一攬子抗擊金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)政策；

　　2009年， 國(guó)務(wù)院頒布的 《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)》，正式提出在上海 “適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”，此后，上海始終站在試點(diǎn)方案的最前沿；

　　2014年， 國(guó)務(wù)院頒布新 “國(guó)十條” 《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》，提出 “適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”，將這項(xiàng)工作再次拉入大眾的眼簾；

　　2015年3月 《政府工作報(bào)告》明確省略了“適時(shí)”二字，直接提出 “推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)成為社會(huì)保險(xiǎn)制度中呼之欲出的一個(gè)重要公共政策；

　　2015年10月閉幕的黨的十八屆五中全會(huì)通過(guò)的 《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》 指出，“發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。

　　2016年3月 《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》 再次指出， “構(gòu)建包括職業(yè)年金、 企業(yè)年金和商業(yè)保險(xiǎn)的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系……推出稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)?！?

　　從上述10年來(lái)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的演變可看出， 一旦商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策面世， 三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策將全部覆蓋， 多層次養(yǎng)老保障的稅收政策將完全實(shí)現(xiàn)， 這將大大激勵(lì)職工參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加退休者的實(shí)際收入。